Po wprowadzeniu tzw. polskiego ładu, który zmienił zasady płatności składki zdrowotnej oraz wprowadził inne regulacje skutkujące realnym wzrostem obciążeń publicznoprawnych dla przedsiębiorców, wielu klientów, szczególnie jednoosobowych działalności, wspólników spółek cywilnych i spółek jawnych (tych podmiotów zmiany podatkowe dotknęły najbardziej), zaczęło myśleć o reorganizacji działalności.
Od czego się zaczęło
Jeden z naszych stałych klientów, przedsiębiorca prowadzący rodzinną spółkę jawną z branży produkcyjno-handlowej, konsultował z Kancelarią RPMS plany inwestycyjne polegające na budowie nowej hali magazynowej. Klient ten od lat prowadził spółkę jawną, która wydawała mu się bezpiecznym rozwiązaniem i zdecydowanie prostszą formą niż spółki kapitałowe. Do formy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością był nastawiony nieprzychylnie, bo „słyszał, że skomplikowana” i w obawie przed zmianami wolał zachować status quo.
Symulacja korzyści podatkowych i organizacyjnych
W toku konsultacji dotyczących inwestycji dostrzegliśmy, że spodziewane przychody z nowo omawianego projektu, zamiary związane z sukcesją firmy biorąc pod uwagę wiek wspólników i zaangażowanie ich dzieci w działalność przedsiębiorstwa oraz fakt prowadzenia pełnej księgowości już na etapie spółki jawnej, powoduje, że forma spółki jawnej stała się zupełnie nieoptymalna. Wykonano dla klienta wstępną symulację tego ile mógłby „zaoszczędzić” przez zmianę formy prawnej (przede wszystkim uwzględniając kilkadziesiąt złotych składki zdrowotnej miesięcznie).
Od propozycji przekształcenia spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością ruszyliśmy z trzymiesięcznym wyzwaniem realizowanym przez radców prawnych Kamilę Wasilewską i Marcina Staniszewskiego we współpracy ze specjalistą ds. podatków Julianną Wróbel oraz księgowością klienta.
Przekształcenia w Kancelarii Prawnej RPMS Staniszewski & Wspólnicy to codzienność. Realizujemy ich średnio 5 miesięcznie. Nasz stały klient, żyjąc w nieświadomości korzyści jakie nosi zmiana formy prawnej, postanowił z naszą pomocą wspólnie tych korzyści poszukać. Z nieukrywaną dumą i przyjemnością przedstawiamy Wam, jak wyglądał ten proces.
Etap menadżerski
Pierwszym etapem była szczegółowa analiza kluczowych umów klienta, szczególnie bankowych i dotyczących dofinansowań, które – jak wynika z naszej praktyki – mogą zawierać przeszkody do przekształcenia, względnie dodatkowe obowiązki w procesie przekształcenia, takie jak poinformowanie kontrahenta o przekształceniu lub nawet konieczność uzyskania jego zgody. Sprawdzeniu podlegają także ewentualnie posiadane zezwolenia i licencje pod kątem przejścia na podmiot przekształcony. W tym przypadku klienta działalność nie miała ani nie posiadała specyficznych zezwoleń do prowadzenia produkcyjno-handlowego biznesu.
Ważne!
Klient, który podlega przekształceniu winien zawsze zwrócić uwagę, czy czasem nie jest właścicielem lub użytkownikiem wieczystych nieruchomości. W opisywanym aktualnie przypadku klient posiadał kilka nieruchomości na własność, a w toku analizy stwierdzono, że są także takie o statusie nieruchomości rolnych, co generowało dodatkowe czynności.
Etap przygotowawczy wiązał się także z ustaleniem z działem księgowym klienta, jakie dokumenty do przekształcenia muszą zostać przygotowane i na jaki dzień (w procesie przekształcenia ważne jest zgranie terminowe, gdyż przepisy prawa wymagają konkretnych danych na konkretny dzień). Czasami na tym etapie występują dodatkowe zapytania podatkowe lub odkrywane są „błędy” przeszłości polegające np. na nierozliczonych wkładach wnoszonych w toku działalności do spółki. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie wymaga obowiązkowego udziału biegłego rewidenta, ale w takich przypadkach wsparcie osoby biegłej w prawie podatkowym bywa nieocenione.
Wspólnikom klienta zależało na tym, aby możliwie w jak najwyższym stopniu oddać dotychczasowe zasady działania w spółce jawnej. Siłą rzeczy spółka jawna posiada inną konstrukcję niż spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, jednakże naszą rolą jako radców prawnych jest elastyczne dopasowanie funkcjonowania spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do potrzeb klienta. Konstrukcja spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na szczęście na takie elastyczne podejście pozwala.
Etap prawny
Etap właściwy przekształcenia wiąże się z przygotowaniem szeregu dokumentów prawnych do przekształcenia, w tym tego najważniejszego, czyli umowy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Klient oczekiwał zawarcia indywidualnych postanowień w umowie spółki, w tym dotyczących planowania sukcesji (dziedziczenia / rozporządzania udziałami) i roli w poszczególnych organach spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W procesie przekształcenia niejako „przy okazji” można ułożyć biznes na nowo, a także skorygować wcześniejsze oczekiwania. Zawsze bierzemy to pod uwagę, doradzając klientom konkretne rozwiązania.
W tym etapie oczekujemy na dokumenty księgowe oraz ustalamy z klientem korzystne elementy podatkowe, np. kwestię wypłaty skumulowanego i już opodatkowanego zysku z etapu spółki jawnej.
W większości przekształceń elementem istotnym jest przejście spółki przekształconej kolejno na tzw. CIT estoński. Służy to optymalizacji opodatkowania, szczególnie gdy klient z opisywanego case study planował dużą inwestycję wymagającą zatrzymania kapitału w firmie. Analizujemy czy klient spełnia kryteria uprawniające go do skorzystania z tego rodzaju ulgi, tutaj także pojawiają się pytania techniczne ze strony księgowości klienta i rozważania dotyczące tego, ile środków będzie można wypłacić ze spółki, jaką drogą i jakie są konkretne potrzeby w tym zakresie w przeciągu najbliższych 4 lat.
Etap prawny kończy się organizacją wizyty u notariusza celem zawarcia oświadczenia o przekształceniu i umowy spółki. To już tylko czynność formalna dla klienta przekształcanego, ponieważ wcześniej wszystkie niezbędne dokumenty skonsultował z naszą kancelarią prawną.
Kancelaria składa wniosek do sądu o rejestrację spółki przekształconej. Klientowi zależało na wpisie w konkretnym dniu ze względów biznesowych, co przy przychylności referendarzy sądowych zwykle udaje się osiągnąć, wnioskując o tzw. wpis dedykowany na konkretny dzień.
Pozostało monitorować czy oczekiwane zmiany zostaną wprowadzone w ustalonym dniu i przygotować klienta do etapu ostatniego.
Etap po przekształceniu
Przekształcenie zostało wykonane w dniu zaplanowanym. Wcześniej przygotowaliśmy dla klienta gotowe wzory zawiadomień, które zostaną przekazane kontrahentom w związku z planowaną zmianą formy prawnej. Określiliśmy także, kogo i w jaki sposób będziemy informować, aby uzyskać maksymalny korzyści biznesowe z tego procesu.
Klient nie posiadał zezwoleń lub licencji, które wymagałyby dokonywania zmian na etapie po przekształceniu (jest to często gorączkowy etap przy przekształceniach z takimi licencjami). W tym przypadku, ze względu na obecność nieruchomości rolnych w majątku spółki jawnej, należało wystąpić do KOWR, oczekując na brak sprzeciwu KOWR na przeniesienie tych nieruchomości formalnie do majątku sp. z o.o.
Efekt
Skład wspólników spółki pozostał ten sam, majątek pozostał ten sam, także numery NIP i REGON. Klient natomiast od założonego księgowo dnia prowadzi działalność w formie sp. z o.o., uzyskując korzyść w konkretnej niemałej kwocie kilkuset tysięcy (optymalizacja zusowsko-podatkowa), dodatkowo dbając o obszar sukcesji działalności i zabezpieczając formą swoją odpowiedzialność przy nadchodzącej znaczącej inwestycji.
